Дополнительные блага сотрудникам - НДФЛ и бухгалтерский учет
Вопрос
Как отражать в бухгалтерском учете дополнительные блага сотрудникам? Как их правильно отразить в системе? Как рассчитать НДФЛ с таких операций и отразить его в 1С?
Ответ
Дополнительные блага сотрудникам организации учитываются в УПП в подсистеме расчета регламентированной зарплаты. Отражение дополнительного блага производится фактически лишь для того, чтобы система корректно посчитала налоги. Ведь сумма доп.блага не включается во взаиморасчеты с сотрудником - при проведении документов начисления доп.блага в регистр взаиморасчетов с сотрудниками ничего не пишется.
Порядок отражения доп.благ следующий:- В плане видов расчета Основные начисления организаций добавить вид расчета.
- название - произвольное
- (!) на закладке Учет установить флаг Является доходом в натуральной форме
- вид дохода НДФЛ указать 127 (дополнительное благо)
- последовательность расчета Первичное начисление
- способ расчета Фиксированной суммой
.
- Начислить сумму доп.блага документом Разовые начисления работникам организаций
- использовать введенный ранее вид расчета
- вручную указать для каждого сотрудника сумму доп.блага
- рассчитать и провести документ
.
- Рассчитать сумму НДФЛ с доп.благ вместе с зарплатой и другими доходами в документе Начисление зарплаты работникам организаций
- сумма НДФЛ с указанием вида дохода будет отражена на закладке НДФЛ документа
.
- сумма НДФЛ с указанием вида дохода будет отражена на закладке НДФЛ документа
- Сформировать бухгалтерские проводки по начисленному налогу с доп.блага (вместе с зарплатой и другими налогами и взносами) документом Отражение зарплаты в регл учете
- НДФЛ будет удержан из суммы прочих начислений сотрудника
- проводки по удержанию НДФЛ будут Дт 661 Кт 6411
Особое внимание стоит обратить на то, что НДФЛ с доп.блага удерживается из зарплаты сотрудника, а не начисляется предприятием!.
Недопустима ситуация, когда сотруднику, например, бесплатно дали абонемент в спортзал, а НДФЛ с этой суммы начислили из затрат предприятия и уплатили в бюджет. Дело в том, что такая уплата налога за сотрудника будет сама по себе считаться доп.благом, с которой должен удерживаться НДФЛ.
Например
Сотрудник ежемесячно бесплатно получает абонемент в спортзал на 100 грн.
Правильно отразить операцию по бухгалтерскому учету следует так:
Наименование операции | Дт | Кт | Сумма | Затраты НУ1 |
---|---|---|---|---|
Отражены услуги спортзала | 92 | 631 | 100 | 100 |
Из зарплаты сотрудника удержан НДФЛ с доп.блага этому сотруднику | 661 | 6411 | 15 | |
Начисленный НДФЛ уплачен в бюджет | 6411 | 311 | 15 |
Непроавильное отражение операции:
Наименование операции | Дт | Кт | Сумма | Затраты НУ |
---|---|---|---|---|
Отражены услуги спортзала | 92 | 631 | 100 | 100 |
Начислен НДФЛ с доп.блага этому сотруднику | 92 | 6411 | 15 | 15 |
Начисленный НДФЛ уплачен в бюджет | 6411 | 311 | 15 |
1 В затраты по налоговому учету услуги спортзала могут быть отнесены только в том случае, если это относится к хозяйственной деятельности предприятия. В противном случае затраты по налоговому учету отражать нельзя!