Запчасти для гарантийного ремонта

Материал из База знаний 1С:Системы
Перейти к: навигация, поиск

Вопрос

Как корректно вести учет (БУ, НУ) запчастей для гарантийного ремонта, полученных от нерезидента.
ПОДСКАЖИТЕ как это корректно учесть, так как это безоплатно полученные товары от нерезидента?
Основное, что удалось накопать, описно ниже.

Ответ

Расходы на гарантийный ремонт и замену товаров предусмотрены пп. 140.1.4 ст. 140 НКУ. 
При определении объекта налогообложения учитываются любые расходы на гарантийный ремонт или гарантийные замены товаров, проданных налогоплательщиком, стоимость которых не компенсируется за счет покупателя, в размере, отвечающем уровню гарантийных замен, обнародованных налогоплательщиком.
Ограничения:
– при осуществлении гарантийных замен товаров налогоплательщик обязан вести учет покупателей, получивших такую замену или услуги по ремонту, в порядке, установленном ГНС; 
– замена товара без обратного получения бракованного товара или без надлежащего ведения учета не дает права на увеличение расходов продавца
– порядок гарантийного ремонта (обслуживания) или гарантийных замен, а также перечень товаров, на которые устанавливается гарантийное обслуживание, определяются КМУ7.
Порядок учета покупателей, которые получили гарантийную замену товаров или услуги по гарантийному ремонту (обслуживанию) утвержден приказом ГНАУ от 28.02.2011 г. № 112. В соответствии с данным документом, учет операций по гарантийным заменам товаров или гарантийному ремонту (обслуживанию) необходимо вести в количественном и стоимостном выражении по таким видам устранения недостатков товаров:
– бесплатное устранение недостатков товара; 
– возмещение расходов на устранение недостатков товара; 
– пропорциональное уменьшение цены; 
– замена товара таким же или аналогичным, из числа имеющихся у продавца (производителя); 
– расторжение договора и возврат уплаченной за товар денежной суммы.
Расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание как расходы, связанные с реализацией товаров, включаются в состав прочих расходов (пп. «е» пп. 138.10.3 п. 138.10 ст. 138 НКУ) и признаются расходами того отчетного периода, в котором они были осуществлены (п. 138.5 ст. 138 НКУ).

Порядок обложения НДС операций по предоставлению услуг по гарантийному ремонту и по ввозу (импорту) запчастей или комплектующих для проведения такого ремонта налогоплательщиком, осуществляет гарантийное обслуживание по поручению производителя - нерезидента?
Операции по ввозу (импорту) запчастей или комплектующих с целью использования их лицом - плательщиком НДС, уполномоченное предоставлять услуги по гарантийному обслуживанию по поручению производителя - нерезидента, для проведения гарантийного ремонта, стоимость которого не будет компенсироваться потребителем гарантийного товара, подлежат налогообложению, как во время проведения таможенных процедур, так и при их поставке налогоплательщиком с целью проведения гарантийного ремонта. Сумма НДС, уплаченная за импортными запчастями, комплектующими при проведении таможенных процедур, что подтверждено грузовой таможенной декларации, может быть отнесена к налоговому кредиту налогоплательщика, который предоставляет услуги гарантийного обслуживания. Операции по предоставлению услуг по гарантийному ремонту, источником покрытия которых есть средства нерезидента, по поручению которого налогоплательщик выполняет эти услуги на таможенной территории Украины, подлежат обложению НДС на общих основаниях. Отражение в бухучете операций по выполнению гарантийных обязательств будет зависеть от того, кто осуществляет гарантийные мероприятия: 
• производитель; 
• продавец по поручению производителя и за его счет; 
• продавец за свой счет.
Если гарантийные мероприятия осуществляет продавец по поручению производителя и за его счет
В данной ситуации продавец предоставляет услугу производителю, который оплачивает все расходы по договоренности. Следовательно, в бухгалтерском учете такого продавца все понесенные расходы, связанные с выполнением гарантийных обязательств, будут формировать себестоимость услуг, реализация которых отражается в обычном порядке.

Наименование операции Бух.учет
Дт Кт
1 Подписан акт с производителем о выполнении услуг по гарантийному обслуживанию 36 703
2 Отражена сумма налоговых обязательств по НДС 703 641
3 Списана себестоимость выполненных услуг 903 23
4 Получена оплата от производителя 31 36

Кроме того, продавец может самостоятельно взять на себя гарантийные обязательства и принимать претензии покупателей. В бухгалтерском учете такого продавца расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание включаются в состав расходов на сбыт (п. 19 П(С)БУ 16).

По своему усмотрению продавец сможет сформировать резерв для выполнения гарантийных обязательств согласно положениям П(С)БУ 11. Для учета движения и остатков средств, зарезервированных с целью последующего выполнения гарантийных обязательств, Инструкцией №291 предусмотрен счет 473 "Обеспечение гарантийных обязательств". В торговом предприятии резерв начисляется по дебету счета 93 "Расходы на сбыт" и кредиту счета 473 "Обеспечение гарантийных обязательств". Если, согласно требованию продавца, покупатель заменяет некачественный товар на качественный товар другой модели с изменением цены, то в учете продавца следует отразить отдельно операции по возврату товара и отдельно операции по реализации нового товара. В табл. 4 приведены соответствующие бухгалтерские проводки.

http://www.dtkt.com.ua/debet/rus/2001/47/47pr18.html

Личные инструменты