Начисление алкосбора на алкогольную продукцию в НУ?

Материал из База знаний 1С:Системы
Версия от 21:29, 6 ноября 2012; St.olexx (обсуждение | вклад)

(разн.) ← Предыдущая | Текущая версия (разн.) | Следующая → (разн.)
Перейти к: навигация, поиск

Вопрос

Неодходимо ли при начислении алкосбора на алкогольную продукцию отображать суммы в НУ?

Вопрос возник при предварительном формировании Декларации по прибыли.

При формировании документов Реализация товаров и услуг, Возврат товаров от покупателя доработан механизм формирования дополнительной проводки по алкосбору Дт 702 Кт 6416. 
При этом сумма не отображается по налоговому учету не проставлено: 
•статья доходов
•налоговое назначение 
•сумма по НУ
Должны ли они учитываться в налоговом учете?

Ответ 1

Сбор правильно называть на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства. При возврате товаров обрати внимание на консультацию ГНИ в Особенности учета.

Плательщики сбора
В соответствии со ст. 1 Закона Украины от 9 апреля 1999 года №587-XIV «О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства» (с изменениями и дополнениями) плательщиками сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства являются субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности и подчинения, реализующие в оптово-розничной торговой сети и сети общественного питания алкогольные напитки и пиво.
Производители алкогольных напитков и пива являются плательщиками сбора только при условии реализации ими этой продукции в розничной торговле напрямую потребителям. В случае поставки такой продукции субъектам оптовой и розничной торговли собственного производства они не являются плательщиками сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства. В случае реализации алкогольных напитков и пива по договорам комиссии (консигнации) плательщиками сбора являются субъекты предпринимательской деятельности (кроме производителей-комитентов в случае осуществления ими оптовой торговли алкогольных напитков и пива), которые получают на свой счет средства или другие виды компенсации за продажу этой продукции.
Объект обложения сбором
Согласно ст. 2 Закона Украины от 9 апреля 1999 года №587-Х!У «О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства» объектом обложения сбором на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства является выручка, полученная от реализации в оптово-розничной торговой сети алкогольных напитков и пива. 
Объектом обложения сбором является выручка — товарооборот, полученный на всех этапах реализации в оптово-розничной торговой сети и сети общественного питания алкогольных напитков и пива, в т.ч. по операциями, которые не предусматривают оплаты в денежной форме и облагаются налогом за ставкой сбора в размере полтора процента (ст. 2-3 Закона №587). Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства, является налогом из оборота реализованного товара и насчитывается и платится плательщиками сбора на всех этапах реализации алкогольных напитков и пива исходя из такого оборота.
Ставки сбора
В соответствии со ст. 3 Закона Украины от 9 апреля 1999 года N587-ХІУ «О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства» (с изменениями и дополнениями) ставка сбора составляет 1% от объекта налогообложения.
Однако пунктом 8 раздела 1 Закона Украины от 07.07.2011 г. №3609-VI «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины по совершенствованию отдельных норм Налогового кодекса Украины» внесены изменения в статью 3 Закона Украины «О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства» относительно ставки сбора, которая с 1 августа 2011 г. составит 1,5% от объекта налогообложения.
Отчетность
Отчет о сумме начисленного сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства подается плательщиком сбора в орган ГНС по своему местонахождению ежемесячно в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца.
Особенности учета
Вопрос:
Подлежит ли уменьшению объект налогообложения сбором на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства, в случае частичного возвращения ранее реализованных алкогольных напитков и пива?
Ответ: 
Пунктом 4 подраздела 10 раздела ХХ «Переходные положения» ПКУ от 2 декабря 2010 года №2755-VI установлено, что до 1 января 2015 года производится сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства, в соответствии с Законом Украины «О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства» (дальше — Закон №587). В частности, Законом №587 определенно плательщиков сбора, объект налогообложения, ставку сбора, порядок зачисления и использования средств от уплаты сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства. При этом порядок уменьшения объекта налогообложения сбором в случае возвращения ранее реализованных алкогольных напитков и пива данным законом не предусмотрен. Также в соответствии со статьей 42 Хозяйственного кодекса Украины предпринимательство как вид хозяйственной деятельности — это самостоятельная, инициативная, систематическая, на собственный риск хозяйственная деятельность, которая осуществляется субъектами ведения (предпринимателями) хозяйства с целью достижения экономических и социальных результатов и получения прибыли. В условиях отсутствия законодательных оснований не подлежит уменьшению объект налогообложения сбором в случае возвращения субъекту предпринимательской деятельности ранее реализованных алкогольны напитков и пива. 
ДПА в Запорожской областих Бухгалтерский учет

Вид операции Дт Кт
1. Начислен сбор РВСХ 84 другие орерац. затраты 642 расчеты по обязат. платежам
92 админ. затраты 84 другие орерац. затраты
2. Уплачен сбор РВСХ 642 расчеты по обязат. платежам 311 Р.С.

Налоговый учет

НКУ
Стаття 138. Склад витрат та порядок їх визнання
138.10.4. інші операційні витрати, що включають, зокрема:


      • в) інші витрати операційної діяльності, пов'язані з господарською діяльністю, у тому числі, але не виключно:

суми коштів, внесені до страхових резервів у порядку, передбаченому статтею 159 цього Кодексу;

суми нарахованих податків та зборів, установлених цим Кодексом (см. ст. 9 НКУ) (крім тих, що не визначені в переліку податків та зборів, встановлених цим Кодексом), єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, відшкодування Пенсійному фонду України сум фактичних витрат на виплату і доставку пенсій,..., а також інших обов'язкових платежів, встановлених законодавчими актами, за винятком податків та зборів, передбачених підпунктами 139.1.6 і 139.1.10 статті 139 цього Кодексу, та пені, штрафів, неустойки, передбачених підпунктом 139.1.11 статті 139 цього Кодексу.

витрати на інформаційне забезпечення господарської діяльності платника податку, в тому числі з питань законодавства, на придбання літератури, оплату Інтернет-послуг і передплату спеціалізованих періодичних видань;

Ответ 2

НКУ Статья 9. Общегосударственные налоги и сборы:
9.1.15. сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства;

Личные инструменты