Начисление алкосбора на алкогольную продукцию в НУ?
Вопрос
Неодходимо ли при начислении алкосбора на алкогольную продукцию отображать суммы в НУ?
Вопрос возник при предварительном формировании Декларации по прибыли.
При формировании документов Реализация товаров и услуг, Возврат товаров от покупателя доработан механизм формирования дополнительной проводки по алкосбору Дт 702 Кт 6416.
При этом сумма не отображается по налоговому учету не проставлено:
•статья доходов
•налоговое назначение
•сумма по НУ
Должны ли они учитываться в налоговом учете?
Ответ 1
Сбор правильно называть на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства. При возврате товаров обрати внимание на консультацию ГНИ в Особенности учета.
Плательщики сбора
В соответствии со ст. 1 Закона Украины от 9 апреля 1999 года №587-XIV «О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства» (с изменениями и дополнениями) плательщиками сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства являются субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности и подчинения, реализующие в оптово-розничной торговой сети и сети общественного питания алкогольные напитки и пиво.
Производители алкогольных напитков и пива являются плательщиками сбора только при условии реализации ими этой продукции в розничной торговле напрямую потребителям. В случае поставки такой продукции субъектам оптовой и розничной торговли собственного производства они не являются плательщиками сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства. В случае реализации алкогольных напитков и пива по договорам комиссии (консигнации) плательщиками сбора являются субъекты предпринимательской деятельности (кроме производителей-комитентов в случае осуществления ими оптовой торговли алкогольных напитков и пива), которые получают на свой счет средства или другие виды компенсации за продажу этой продукции.
Объект обложения сбором
Согласно ст. 2 Закона Украины от 9 апреля 1999 года №587-Х!У «О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства» объектом обложения сбором на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства является выручка, полученная от реализации в оптово-розничной торговой сети алкогольных напитков и пива.
Объектом обложения сбором является выручка — товарооборот, полученный на всех этапах реализации в оптово-розничной торговой сети и сети общественного питания алкогольных напитков и пива, в т.ч. по операциями, которые не предусматривают оплаты в денежной форме и облагаются налогом за ставкой сбора в размере полтора процента (ст. 2-3 Закона №587). Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства, является налогом из оборота реализованного товара и насчитывается и платится плательщиками сбора на всех этапах реализации алкогольных напитков и пива исходя из такого оборота.
Ставки сбора
В соответствии со ст. 3 Закона Украины от 9 апреля 1999 года N587-ХІУ «О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства» (с изменениями и дополнениями) ставка сбора составляет 1% от объекта налогообложения.
Однако пунктом 8 раздела 1 Закона Украины от 07.07.2011 г. №3609-VI «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины по совершенствованию отдельных норм Налогового кодекса Украины» внесены изменения в статью 3 Закона Украины «О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства» относительно ставки сбора, которая с 1 августа 2011 г. составит 1,5% от объекта налогообложения.
Отчетность
Отчет о сумме начисленного сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства подается плательщиком сбора в орган ГНС по своему местонахождению ежемесячно в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца.
Особенности учета
Вопрос:
Подлежит ли уменьшению объект налогообложения сбором на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства, в случае частичного возвращения ранее реализованных алкогольных напитков и пива?
Ответ:
Пунктом 4 подраздела 10 раздела ХХ «Переходные положения» ПКУ от 2 декабря 2010 года №2755-VI установлено, что до 1 января 2015 года производится сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства, в соответствии с Законом Украины «О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства» (дальше — Закон №587). В частности, Законом №587 определенно плательщиков сбора, объект налогообложения, ставку сбора, порядок зачисления и использования средств от уплаты сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства. При этом порядок уменьшения объекта налогообложения сбором в случае возвращения ранее реализованных алкогольных напитков и пива данным законом не предусмотрен. Также в соответствии со статьей 42 Хозяйственного кодекса Украины предпринимательство как вид хозяйственной деятельности — это самостоятельная, инициативная, систематическая, на собственный риск хозяйственная деятельность, которая осуществляется субъектами ведения (предпринимателями) хозяйства с целью достижения экономических и социальных результатов и получения прибыли. В условиях отсутствия законодательных оснований не подлежит уменьшению объект налогообложения сбором в случае возвращения субъекту предпринимательской деятельности ранее реализованных алкогольны напитков и пива.
ДПА в Запорожской областих
Бухгалтерский учет
Вид операции | Дт | Кт | |
1. | Начислен сбор РВСХ | 84 другие орерац. затраты | 642 расчеты по обязат. платежам |
92 админ. затраты | 84 другие орерац. затраты | ||
2. | Уплачен сбор РВСХ | 642 расчеты по обязат. платежам | 311 Р.С. |
Налоговый учет
НКУ
Стаття 138. Склад витрат та порядок їх визнання
138.10.4. інші операційні витрати, що включають, зокрема:
в) інші витрати операційної діяльності, пов'язані з господарською діяльністю, у тому числі, але не виключно:
суми коштів, внесені до страхових резервів у порядку, передбаченому статтею 159 цього Кодексу;
суми нарахованих податків та зборів, установлених цим Кодексом (см. ст. 9 НКУ) (крім тих, що не визначені в переліку податків та зборів, встановлених цим Кодексом), єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, відшкодування Пенсійному фонду України сум фактичних витрат на виплату і доставку пенсій,..., а також інших обов'язкових платежів, встановлених законодавчими актами, за винятком податків та зборів, передбачених підпунктами 139.1.6 і 139.1.10 статті 139 цього Кодексу, та пені, штрафів, неустойки, передбачених підпунктом 139.1.11 статті 139 цього Кодексу.
витрати на інформаційне забезпечення господарської діяльності платника податку, в тому числі з питань законодавства, на придбання літератури, оплату Інтернет-послуг і передплату спеціалізованих періодичних видань;
Ответ 2
НКУ Статья 9. Общегосударственные налоги и сборы:
9.1.15. сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства;