ОНА, ОНО на 1 квартал 2012 (счета учета 17, 54) – что это и с чем это едят?

Материал из База знаний 1С:Системы
Перейти к: навигация, поиск

Вопрос

Согласно НКУ с начала 2012 года обязательным стал расчет временных разниц, обычно называемых ОНА и ОНО.
Можно подробней узнать о том, что это такое и как учитывать эти разницы в 1С?

Ответ

Сумма прибыли (убытка), подлежащая налогообложению, обычно отличается от суммы прибыли (убытка), полученной по даным бухгалтерского учета.

(правила определения налогооблагаемого результата и финансового результата не совпадают). Урегулировать ситуацию позволяет П(С)БУ 17» «Налог на прибыль» (в котором и изложены основы ОНА, ОНО).

Термины:
ОНА (отсроченные налоговые активы) - сумма налога на прибыль, которая подлежит возмещению в следующих периодах (налог на прибыль уже был уплачен в предыдущих периодах)
ОНО (остроченные налоговые обязательства) - сумма налога на прибыль, который будет уплачен в следующих периодах
Временная налоговая разница - разницы в оценке активов и обязательств, возникающих в отчетном периоде, влияющие на налог на прибыль и аннулирующиеся в последующих отчетных периодах.
Постоянная налоговая разница - разницы в оценке активов и обязательств, возникающих в отчетном периоде, не влияющие на налог на прибыль в будущих периодах и не аннулируемые в последующих отчетных периодах (покупка без права отнесения сумм по НУ, суммы по НУ в пределах норм).

Законодательная сторона вопроса:
В соответствии со ст. 46.2 НКУ, плательщик налога на прибыль подает вместе с соответствующей налоговой декларацией квартальную или годовую финансовую отчетность. В составе финансовой отчетности налогоплательщик указывает временные и постоянные налоговые разницы. 
В п.1 подраздела 4 раздела 20 НКУ установлено, что методика бухгалтерского учета временных и постоянных налоговых разниц утверждается в порядке, предусмотренном Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», публикуется до 1 апреля 2011 года и вступает в силу с 1 января 2012 года.
Субъекты хозяйствования — плательщики налога на прибыль подают финансовую отчетность с учетом налоговых разниц начиная с отчетных периодов 2012 года.
В соответствии с пп.17.1.12 налогоплательщик обязан вести учет временных и постоянных налоговых разниц и использовать данные такого учета для составления декларации по налогу на прибыль. Следует отметить, что свертывание сумм налоговых разниц при отображении в регистрах бухгалтерского учета и раскрытии в финансовой отчетности не допускается.

В части оформления операций по ОНА, ОНО в 1С.

Для этого предназначен документ "Расчеты по налогу на прибыль".
Флаг "Расчитывать отстроченные налоговые активы и обязательства"
  • при установленном флажке будет выполняться полноценный расчет ОНА и ОНО
  • при снятом флажке расчет выполняться не будет, а расходы по налогу на прибыль будут отражены одной проводкой в сумме равной текущему налогу на прибыль.

В соответствии с НСБУ 17 допускается не рассчитывать ОНА и ОНО при составлении промежуточной финансовой отчетности, поэтому флажок может быть снят при расчете налога на прибыль за первые три квартала года.

При установленном флажке Рассчитывать ОНА и ОНО становится доступной для редактирования табличная часть "Статьи ОНА и ОНО", в которой производится расчет ОНА и ОНО. Табличная часть может быть заполнена при помощи кнопки "Заполнить" (по остаткам). При автоматическом заполнении в нее попадают те статьи ОНА и ОНО, для которых в справочнике настроены правила оценки статей. После заполнения информацию в табличной части можно редактировать.
*Статьи - Справочник "Статьи отсроченных налоговых активов и обязательств"

Указывается сумма временной разницы - разница между налоговой и бухгалтерской оценкой статьи.
НУ - БУ = "+" (ОНА)
НУ - БУ = "-" (ОНО)
*Каждая из суммы определяются умножением суммы временной разницы на ставку налога.

Оценка по НУ 700
Оценка по БУ 500
Сумма временной разницы 200
Сумма ОНА 50
Сумма ОНО -

При проведении документ приводит остатки на счетах 17 "Отсроченные налоговые активы" и 54 "Отсроченные налоговые обязательства" в соответствие суммам, указаным в табличной части документа. Сумма текущего налога на прибыль, скорректированная на изменение величины ОНА и ОНО, отражается как расход (доход) по налогу на прибыль.
Проводки:
Дт 981 Кт 6413 950
Дт 17 Кт 6413 50

учет для УТП http://www.auditsoft.com.ua/blogs/articles/view/31

Личные инструменты