Пропорциональное отнесение НДС на налоговый кредит

Материал из База знаний 1С:Системы
Перейти к: навигация, поиск

Вопрос

Какими законодательными нормами регулируется вопрос?
Нюансы расчета доли использования приобретенных товаров / услуг между облагаемыми и не облагаемыми налогом операциями для плательщиков, у которых:

  • в предадущем году присутствовали такие операции
  • операции с текущего года
    Как отображаются операции в 1С?

Так же читай раздел Особенности переходного периода при регистрации юр.лица п...


Ответ

Законодательство:
Регулируется НКУ статья 199 "Пропорциональное отнесение сумм налога в налоговый кредит".

"Если в предыдущем году присутствовали операции":
Согласно НКУ п 199.2 Доля использования уплаченного (начисленного) налога по приобретенным (ввезенным) товарам (услугам) между облагаемыми и не облагаемыми налогом операциями определяется в процентах как отношение объемов по поставкам облагаемых операций (без учета сумм налога) за предыдущий календарный год к совокупным объемам поставок облагаемых и необлагаемых операций (без учета сумм налога) за этот же предыдущий календарный год. Определена в процентах величина применяется в течение текущего календарного года.

"Если в предыдущем году отсутствовали операции:"
Согласно нормы п. 199.3 НКУ …такие плательщики проводят в текущем календарном году расчет доли использования приобретенных товаров/услуг между облагаемыми и необлагаемыми операциями на основании расчета, определенного по фактическим данным объемов по поставкам облагаемых и необлагаемых операций первого отчетного налогового периода, в котором задекларированы такие операции.
А как учитывать в самом первом периоде? Если с использованием доли, тогда какой?

Расчет доли использования уплаченного (начисленного) налога по приобретенным (ввезенным) товарам (услугам) между облагаемыми налогом и не облагаемыми налогом операциями представляется в орган государственной налоговой службы одновременно с налоговой декларацией отчетного налогового периода, в котором задекларированы такие облагаемые налогом и не облагаемые налогом операции.
Согласно п. 199.4 НКУ плательщик налога по итогам календарного года осуществляет перерасчет доли использования товаров/услуг в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и необлагаемых операций.

В 1С:
1. есть Документ «Установка коэффициента пропорционального отнесения НДС на кредит», который определяет долю использования в облагаемых НДС операциях для пропорционального отнесения НДС на налоговый кредит (ст. 199 НКУ).
Доля использования может быть рассчитана автоматически при нажатии кнопки "Заполнить и рассчитать" (на дату 31.03.12).
2. В первичных документах следующих периодов этого года при необходимости нужно будет проставлять реквизит «Налоговое назначение НДС» - Пропорц. обл. НДС. (для расчетов система будет использовать коэффициент из п.1).
3. В конце года необходимо будет оформить документ «Перерасчет пропорционального НДС по товарам и ОС» Информация из обновлений:

Пропорциональное отнесение сумм НДС на налоговый кредит
Реализована возможность пропорционального отнесения сумм НДС на налоговый кредит при приобретении запасов, ОС и услуг. 
Доля использования в облагаемых операциях определяется документом "Установка коэффициента пропорционального отнесения НДС на кредит" по операциям прошлого года или одного месяца текущего года.
В документах приобретения запасов, ОС и услуг, используемых в облагаемых и необлагаемых НДС операциях, указывается:
- ставка НДС 20%
- сумма НДС входящего (из документа поставщика, без учета доли использования в облагаемых операциях
- налоговое назначение "Пропорц. обл. НДС".
Сумма НДС входящего, включаемого в налоговый кредит, рассчитывается автоматически с учетом доли использования в облагаемых операциях, и указывается на закладке "Дополнительно". Сумма НДС входящего, не включенная в налоговый кредит, включается в бухгалтерскую и налоговую стоимость запасов, затрат, оборудования и объектов строительства.

В документах оплаты по договорам, по которым ведется простой налоговый учет, указывается та же информация.
По договорам, по которым ведется сложный налоговый учет, налоговое назначение "Пропорц. обл. НДС" должно быть указано в документе "Регистрация авансов в налоговом учете".

ВАЖНО! Документ "Установка коэффициента пропорционального отнесения НДС на кредит" должен быть введен к моменту ввода первого документа приобретения или оплаты услуги, используемой в облагаемых и необлагаемых операциях. Если документ не введен, доля использования в облагаемых операциях считается равной 0 и налоговый кредит по таким операциям не начисляется.

На основании документа приобретения или оплаты, которым начислен налоговый кредит, вводится документ "Регистрация входящего налогового документа". В документе формируется 2 строки:
- на сумму, включаемую в налоговый кредит, по статье Декларации 15.1
- на сумму, не включаемую в налоговый кредит, по статье Декларации 15.2.

При получении предоплаты по договору, по которому ведется сложный налоговый учет, 2 строки в документе "Регистрация входящего налогового документа" формируются при нажатии кнопки "Добавить строки по пропорциональному НДС".

Такое заполнение документа "Регистрация входящего налогового документа" обеспечивает заполнение Реестра в соответствии с п. 11.10 Порядка 1002, а также расшифровку сумм, включаемых и не включаемых в налоговый кредит, в Приложении 5 к Декларации.

ПРИМЕЧАНИЕ:
В случае, если закупка осуществляется в месяце, в котором только планируются первые необлагаемые НДС операции, на момент приобретения доля использования в облагаемых операциях неизвестна. В таком случае нужно:

  • В течение месяца в документах приобретения указывать по мере необходимости налоговое назначение «Пропорц. обл. НДС»
  • По итогам месяца ввести документ «Установка коэффициента пропорционального отнесения НДС на кредит». Дата документа – первое число месяца
  • Перезаполнить (заново выбрать налоговое назначение «Пропорц. обл. НДС») в документах приобретения и перепровести их.

Для операций текущего периода по распределяемому НДС, когда еще нет сведений о доле облагаемых операций, применяется коэффициент 0, т.е. весь налоговый кредит относится в затраты.
На мой взгляд, это вполне логично, т.к. возвращаться назад по времени и перепроводить уже проведенные документы неправильно. А коэффициент, полученный после месяца работы применяется уже со следующего месяца.

ПОРЯДОК 1002 ведення реєстру виданих та отриманих податкових накладних

11.10. Якщо платником проводиться розподіл сум податкового кредиту відповідно до пункту 199.1 статті 199 та/або абзацу другого підпункту "а" підпункту 209.15.1 пункту 209.15 статті 209 розділу V Кодексу, в останній день звітного (податкового) періоду робиться запис щодо коригування записів податкових накладних, відповідно до яких придбавались такі товари/послуги.
При цьому у графі 5 до виду документа додається літера "Р" (наприклад, ПН - податкова накладна, ПНР - податкова накладна, по якій проведено розподіл суми податкового кредиту).
Сума коригування відповідає частці використання таких товарів/послуг в операціях, звільнених від оподаткування, та тих, що не є об'єктом оподаткування та/або використовуються в операціях сільськогосподарського виробництва за звітний період.
У разі проведення коригування сум податкового кредиту по операціях, звільнених від оподаткування, та тих, що не є об'єктом оподаткування, проводяться такі записи: із знаком (-) у графах 9, 10 та одночасно зі знаком (+) у графах 11, 12.

По итогам года, перерассчитывается доля использования в облагаемых НДС операциях и соответственно сумма начисленного налогового кредита. Для перерасчета применяется формула, описанная в Приложении Д7 к Декларации по НДС. 
Однако, сумма НДС входящего, не включенная в налоговый кредит, включается в стоимость расходов на приобретение запасов и затрат (п. 139.1.6 НКУ). Эта стоимость, сразу или в процессе выбытия запасов, включается в стоимость затрат по налогу на прибыль. Когда по итогам года будет перерассчитан налоговый кредит – это значит, что сумма затрат для исчисления налогооблагаемой прибыли также должна быть перерассчитана. 
Но в разделе 3 НКУ не предусмотрена упрощенная формула для перерасчета стоимости затрат. Наоборот, ГНСУ требует, по сути, полного перерасчета себестоимости реализации товаров и продукции (а также переначисления амортизации необоротных активов): 
Чи здійснюється коригування витрат на придбання товарів (робіт, послуг), вартості об'єктів ОЗ чи нематеріальних активів та амортизації у зв’язку з проведенням згідно з п.199.4 НКУ перерахунку частки їх використання в оподатковуваних ПДВ операціях виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій за підсумками календарного року (а також 24 і 36 місяців використання ОЗ) та у разі зняття з обліку як платника ПДВ?

Коротка відповідь: Платник податку, який за підсумками календарного року для товарів (робіт, послуг), за підсумками 12, 24, 36 місяців з початку використання основних засобів та нематеріальних активів, здійснює перерахунок сум податкового кредиту виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій, має у звітному періоді на суму зменшеного (збільшеного) податкового кредиту відкоригувати витрати на придбання товарів (робіт, послуг), основних засобів та нематеріальних активів (з відповідним коригуванням амортизації), що враховувались при визначенні податку на прибуток. Відповідне коригування відображається в податковій декларації з податку на прибуток та додатку АМ. Разом із Декларацією платник податку повинен надати до податкового органу пояснення проведених виправлень. (Единая база налоговых знаний, раздел 110.07.02).

В 1С для перерасчета налогового кредита по ОС по итогам 12, 24, 36 месяцев их эксплуатации используется документ "Регистрация стоимости приобретения ОС, пропорционально облагаемых НДС", который предназначен для определения сумм НДС входящего при приобретении, строительстве, монтаже ОС, используемых в облагаемых и необлагаемых НДС операциях.


Декларация по НДС - Приложение 7. - в т.ч. переоценка МНМА

строка 15.1, 15.2
Приложение 7. *"Таблиця 3. Перерахунок частки використання сплаченого (нарахованого) податку за придбаними (ввезеними) 
необоротними активами
 між оподатковуваними та неоподатковуваними операціями"* - заполнятся на основании документа "Перерасчет пропорционального НДС по товарам и ОС" (на данный момент разработчиками 1С работа этого документа до конца не реализована...полузаготовка документа на будущее). 
Для корректного расчета этого документа начиная с марта 2012 в базе надо заполнять документ "Регистрация стоимости приобретения ОС, пропор. облаг. НДС" - заполнять для необоротных активов. Документ заполняется вручную.

Согласно "Узагальнююча податкова консультація щодо окремих питань пропорційного віднесення сум податку до податкового кредиту у разі використання придбаних та/або виготовлених товарів/послуг, необоротних активів частково в оподатковуваних операціях, а частково – ні" НАКАЗ №129 от 16.02.2012 Про затвердження Узагальнюючої податкової консультації щодо окремих питань застосування статті 199 Розділу V Податкового кодексу України

http://www.sta.gov.ua/control/uk/publish/article?art_id=354922&cat_id=314726&showHidden=1 - полезная информация!

Запитання 6. У якому порядку проводиться перерахунок частки для малоцінних предметів?
Відповідь. Перерахунок частки використання в оподатковуваних операціях щодо малоцінних необоротних матеріальних активів (група 11 класифікації основних засобів та інших необоротних активів), мінімально допустимий строк корисного використання яких не визначено(пункт 145.1 статті 145 Кодексу), здійснюється у порядку, передбаченому для товарів/послуг, а не основних засобів.
Т.е. относить их стоит в табл. 2 Приложения 7 к Декларации по НДС

Личные инструменты